Programmarekening op hoofdlijnen

De onafhankelijke accountant geeft niet alleen een oordeel over het getrouw beeld van de jaarrekening maar ook over de financiële rechtmatigheid (Besluit Accountantscontrole Decentrale Overheden). Bij de financiële rechtmatigheid gaat het om de begrotingsrechtmatigheid: handelen we binnen de begroting zoals de gemeenteraad die heeft vastgesteld? Daarbij wordt niet alleen gekeken of de werkelijke lasten hoger zijn dan begroot, maar ook of de lasten aan het juiste begrotingsjaar en aan het juiste programma zijn toegerekend.

In de Kadernota rechtmatigheid is bepaald dat het overschrijden van de begroting (op programmaniveau) en van investeringen altijd onrechtmatig is, maar niet in alle gevallen hoeft te worden meegewogen in het accountantsoordeel. Dit laatste is het geval als:

• Kostenoverschrijdingen worden gecompenseerd door direct gerelateerde opbrengsten.
• Kostenoverschrijdingen passen binnen het beleid.
• Kostenoverschrijdingen het gevolg zijn van openeinderegelingen.

In het vervolg van dit hoofdstuk gaan we eerst in op de begrotingsrechtmatigheid bij de programma’s en daarna op de rechtmatigheid bij de investeringen.

In de volgende tabel is een overzicht opgenomen van de programma’s waarbij de werkelijke kosten hoger zijn dan de begrote kosten. In het jaarverslag zijn bij de programma’s de belangrijkste voor- en nadelen al toegelicht. Om te voorkomen dat dit hoofdstuk teveel herhaling wordt, is ervoor gekozen om hier alleen de afwijkingen in de lasten groter dan € 100.000 op hoofdlijnen toe te lichten.

Toelichting overschrijdingen lasten per programma

De overschrijding op de lasten wordt veroorzaakt door :

• Een nadeel van € 298.000 door de rentebijschrijving op de gevormde voorzieningen binnen het grondbedrijf (€ 300.000). Bij verliesgevende grondexploitaties vormen we een voorziening tegen contante waarde. Dit betekent dat de voorziening jaarlijks met rente verhoogd moet worden om ervoor te zorgen dat de verliesvoorziening uiteindelijk groot genoeg is om verwachte tekorten af te dekken.
• Een nadeel van € 127.000 door een extra storting in de voorziening dubieuze debiteuren. Jaarlijks beoordelen we alle openstaande vorderingen en maken we een inschatting van de risico's of bedragen wel of niet inbaar zijn. Gezien de huidige COVID-19 crisis hebben we inschatting gemaakt dat het risico op oninbaarheid groter is. Daarom hebben we een extra storting in de voorziening gedaan van € 127.000.

Beide overschrijdingen passen binnen ons bestaande beleid.

In het kader van rechtmatigheid is geen sprake geweest van grote overschrijdingen (groter dan € 100.000) binnen de investeringskredieten. Voor meer informatie verwijzen we naar de paragraaf Investeringsplan.

Uit de toelichtingen blijkt dat de overschrijdingen binnen het bestaande beleid passen.